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2016年注册会计职称考试《审计》要点:控制环境

   日期:2016-02-24     作者:弾课堂    浏览:675    
核心提示:2016年注册会计师的备考工作正在进行,为了使大伙的复习更有针对性,弾课堂校学员在论坛中推荐了注册会计师《审计》科目的要点,期望对大伙有所帮,祝大伙备考愉快,梦想成真!

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审计知识点

要点:控制环境/要点一

(一)控制环境的要点

1.对诚信和道德价值观念的交流和落实;

2.对胜任能力的看重;

3.治理层的参与程度;

4.管理层的理念和经营风格;

5.组织结果及职权与责任的分配;

6.人力资源政策与实务。

(二)控制环境的要素

1.(全方位)注册会计师应当对控制环境的构成要点(共6个)获得足够的认知,并考虑各个要点是不是得到实行;

2.(程序)在确定各个要点是不是得到实行时,应考虑将询问与其他风险评估程序结合;

通过检查,可能知道管理层是不是打造了正式的行为守则;

通过察看,可能知道平时工作中是不是遵守行为守则;

通过检查和察看,可能知道管理层怎么样处置违反行为守则。

3.(影响)控制环境对重大错报风险的评估具备广泛影响(报表层风险),注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是不是为内部控制的其他要点提供了适合的基础,并且未被控制环境中存在的缺点所削弱;

4.(用途)控制环境虽不可以绝对预防舞弊,但能够帮助减少舞弊风险;

控制环境的有效性能为注册会计师相信以前年度和期中测试过的控制将继续有效运行提供肯定基础。

控制环境存在的弱点可能削弱控制的有效性:如觉得控制环境薄弱,非常难认定某程的控制是有效的。

5.(局限)控制环境本身并不可以预防或发现并纠正认定层次的重大错报。在评估重大错报风险时,应将控制环境连同其他内部控制要点产生的影响一并考虑。比如,与对控制的监督和具体控制活动一并考虑。

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